工会经费如何计算，成立工会和未成立工会缴费差别，能否减免？

　　临近年度税费、规费筹划阶段，陕西很多企业财务、人事都会咨询工会经费相关问题：工会经费怎么核算？成立工会与未成立工会在缴费上有什么不同？有没有减免、返还政策？陕西中外服人力资源集团结合《工会法》及陕西省工会经费税务代收政策，为陕西本地企业梳理工会经费计算、缴费差异、优惠政策，帮助企业做好成本管控。

　　一、工会经费核算方式

　　工会经费计提基数为企业全部职工工资总额，法定计提比例为工资总额的 2%。

　　计算公式：月度工会经费（筹备金）= 当月全部职工工资总额 × 2%

　　口径要点

　　工资总额包含基本工资、绩效、奖金、津贴补贴等全部工资薪金；

　　劳务派遣人员工资计入派遣单位工资总额，不计入用工企业；岗位外包人员劳动关系归属外包服务商，不计入发包企业工资基数；

　　税务代收，企业按月（小规模纳税人可按季度）在电子税务局申报缴纳；拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，可在企业所得税税前扣除。

　　二、成立工会 VS 未成立工会，缴费差别

　　1、已经成立工会组织

　　按工资总额 2% 计提，上缴一部分给上级工会，剩余部分留存本单位基层工会使用（陕西企业一般上缴 40%，60% 留存在本单位基层工会账户，用于本单位职工福利、文体活动、职工慰问等）。

　　简单理解：企业计提 2%，实际向税务申报缴纳的是 2% 中的 40%，剩下 60% 留在企业基层工会账户，企业可自主用于职工相关开支。

　　2、尚未建立工会组织

　　在上级工会批准筹建工会次月起，企业需要按工资总额 2% 缴纳工会建会筹备金，全额上缴上级工会，没有基层留存部分。

　　重要提示：筹建工会之前，不需要缴纳筹备金；当企业后续成功组建工会后，可按政策申请按规定返还对应经费给本单位基层工会。

　　对比小结

　　✅已建工会：计提 2%，仅上缴其中一部分，大头留在本单位工会，用于员工福利；

　　❌未建工会（已批准筹建）：按工资总额 2% 全额上缴筹备金，无基层留存。

　　三、工会经费能不能减免？返还政策说明

　　工会经费没有直接免征政策，但有经费返还优惠，当前执行小额缴费工会组织经费全额返还政策，政策延续至 2026 年 12 月 31 日。

　　适用条件：已建立工会组织的企业，全年上缴工会经费（扣除基层工会留成后）低于 1 万元（不含），可以申请全额返还；党政机关、事业单位、国有及国有控股企业不适用该返还政策。

　　前提：企业按时足额申报缴纳工会经费，不能欠缴。

　　注意：该政策是先缴后返，不是直接免申报、免缴费。

　　❌常见误区

　　误区：30 人以下小微企业直接免工会经费。

　　没有直接免征，符合小额缴费条件可以享受先缴后返；不等于不用申报。

　　误区：外包员工计入本企业工资总额，增加工会经费。

　　岗位外包人员劳动关系归属外包服务商，不计入发包企业工资基数，可合理管控工会经费基数。

　　误区：不建工会就不用交。

　　一旦上级工会批准筹建工会，次月起就要缴纳建会筹备金，长期拒不缴纳，工会可申请法院强制执行。

　　四、企业实操建议

　　提前核算工资总额，测算工会经费成本，评估是否适合组建工会，享受经费留存、返还政策；

　　人员流动性大、旺季用工波动大的企业，可通过岗位外包、项目外包等合规用工方案，优化工资基数，同步管控工会经费、残保金、社保等多项用工成本；

　　按时申报，避免逾期产生催缴、强制执行风险；符合条件的企业，记得主动申请工会经费返还。

　　五、用工合规咨询

　　陕西企业工会经费测算、残保金筹划、用工成本优化、岗位外包、劳务派遣方案评估，欢迎联系陕西中外服人力资源集团有限公司，我们一站式为陕西企业提供用工风险诊断、人事外包、薪酬代发等人力资源服务，助力企业合规降本。

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